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民生税收政策!促进改善民生的税收政策

导读:这篇民生税收政策论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。

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(哈尔滨商业大学财政与公共管理学院,黑龙江 哈尔滨 150028)

摘 要:

近年来,国家全面推进与民生高度相关的经济政策,在保障和改善民生上更加重视税收手段的运用.政府在利用税收政策改善民生方面做了许多工作,各项政策正日益向民生倾斜,呈现了“税收增长”与“民生改善”的因果性,取得了相当大的成效,但还存在诸多问题需要解决,其中既涉及政策力度低、优惠欠完善等方面,也涉及税制体系设计不合理方面.

关键词:

改善民生;税收政策;社会保障

中图分类号:

D9

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2015)24-0253-02

作者简介:

宋英华(1964-),女,哈尔滨商业大学财政与公共管理学院副教授,研究方向:从事税收政策研究.

保障和改善民生,始终是我们党为人民服务的宗旨和工作重点,也是经济发展的最终目标.妥善解决民生问题是构建社会和谐的基础和必然要求,是促进社会生产力继续向前发展的重要前提.税收作为国家宏观调控的重要经济手段,其各项职能本身也始终与改善民生息息相关.税收是促进社会经济发展的重要手段,税收又是改善民生的重要保障.

1.民生问题的基本含义

现代意义上的民生概念有广义和狭义之分:

1..1广义概念

凡是同民生有关的,包括直接相关和间接相关的事情都属于民生范围内的事情.这个概念的优点是充分强调民生问题的高度重要性和高度综合性,但其明显的不足在于,概念范围太大,几乎可以延伸到经济、社会、政治、文化等任一领域,无所不包.由于广义的民生所包括的内容过于庞大,所涉及的面过于宽泛,同具体政策层面上的民生问题难以吻合,难以把握,所以,在具体政策和实际生活领域,人们一般不使用广义上的民生概念.

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1..2狭义概念

主要是从社会层面上着眼的,从这个角度看,所谓民生主要是指民众的基本生存和生活状态,以及民众的基本发展机会、基本发展能力和基本权益保护的状况等等.狭义上的民生概念相对来说比较准确,也容易把握,容易同具体层面上的民生政策吻合.我们平时所使用的民生概念一般都是狭义的民生概念.

民生问题,简单的说,就是与百姓生活密切相关的问题,最主要表现在吃穿住行、养老就医子女教育等生活必需上面.民生问题也是人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题.教育是民生之基,就业是民生之本,收入分配是民生之源,社会保障是民生之安全网,这四大问题都是民生的基本问题.

2.现行改善民生税收政策存在的问题

目前,我国尚且处于经济转型的重要过渡时期,为了发展教育、缓解就业压力、完善社会保障、优化收入分配,先后出台了一系列税收政策,并取得了明显效果,但与此同时也存在不少弊端和缺憾.

2..1支持教育发展方面

(1)对民办教育机构扶持力度低.现行优惠政策主要还是针对那些财政拨款院校,而民办学校和非学历教育机构相对而言优惠较少.民办教育和非学历教育机构与公办教育相对比来说,虽然在增值税、耕地占用税、关税、契税、印花税等方面均逐渐享有了同等待遇,但在营业税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税方面却仍存在较大差别的待遇.

(2)缺少激励教育捐赠机制.我国企业所得税法规定,直接向捐赠对象即对受益人进行捐赠不能享受任何税前扣除,而只有向国家机关或少数社会团体,如基金会等捐赠才能享受税收减免优惠,使得部分捐赠难以取得减免税凭证,直接制约了个人、企业以及社区性公益机构的募捐和捐赠行为.与此同时,减免税程序过于繁琐,要求捐赠者必须凭借合法、有效的收据才能够申请税前减免,减免税的手续过于繁琐也必然成为申请减免税的阻碍.

2..2促进就业方面

(1)未形成促进就业的税收政策长效机制.实现促进充分就业需要税收政策的支持和协助,而目前实行的促进就业的税收政策仅仅局限于短期缓解,并未从根本上解决就业问题.如在就业优惠政策中,1年或3年的时间限制对当下促进就业有一定效果,但相对短暂,只起到缓解作用,并不能从根本上解决就业问题.现行税收政策对促进就业有一定效果,但未形成长效机制.

(2)促进就业的税收优惠欠公平.首先,优惠单位覆盖不全.安置失业人员和退役士兵劳动就业的单位仅仅局限于服务型企业、商贸企业和加工型企业,而除此以外的其他企业即使达到了标准,也不得享受税收优惠.其次,优惠个人涵盖不周全.税收优惠个人仅仅包括军转干部、随军家属、残疾人、失业人员及退役士兵,失业人员包括下岗就业人员和全日制大学毕业生,却尚未涵盖中职和技校毕业生、农民工,这十分不利于“新型城镇化”的推进.另外,随着营业税改征增值税政策的全面推进,涉及就业的营业税优惠将在“营改增”全面推行后变得有名无实.

2..3完善社会保障体系方面

(1)社会保障体系发展不平衡.社会保障体系应当是自成一体的一套完整体系,不论在城市还是在农村,社会保障都应该得到相对平衡稳定的发展.社会保障的核心是社会保险,有数据显示,参与社会保险的群众中多数都属于城镇人口.随着市场经济体制的不断发展,农村家庭的保障功能相对弱化,与城市相比,农村的社会保障体系十分落后,导致总体社会保障体系发展不均衡.

(2)劳动力供大于求影响社会保障体系建设.随着高校每年不断的扩大招生,使得更多的高学历人才不断涌入社会求职的洪流之中,据统计,平均每年新增劳动力资源有一千万人次以上;与此同时,平均每年还会有数以万计的失业人员与这些人群竞争工作岗位,劳动力的供给数量要远大于需求.而引起的失业率的不断提高会加大社会经济风险,这是因为社会需要支付相当巨额的失业保险基金,这无疑是一个巨大的财政压力.

2..4优化收入分配方面

(1)个人所得税调节收入分配力度弱.调节个人收入的税收主要倚重个人所得税,然而个人所得税调节收入分配的作用微弱:一是个人所得税在整体税收收入中所占的比重较低,很大程度上限制了其调节个人收入分配的作用.二是个人所得税的课税模式欠妥当,目前实行的个人所得税制度是分类所得的课税模式,这一模式无法就纳税人全年各项应税所得综合计算缴纳税款,很难实现公平税负合理负担原则.三是现行个人所得税扣除的方式不合理,实行综合扣除个人所得税费用的方式,定额定率扣除相结合,但却未全面考虑到纳税人的家庭总收入、婚姻情况以及赡养人口等状况.

(2)消费税、遗产税与赠与税问题.消费税作为一种间接税,注重税收调节功能,采用对奢侈品征收高额消费税的方式,增加高收入人群的税收负担,调节国民收入.但现行的消费税制度是1994年税制改革中设立的税种,随着经济社会的不断发展,其调节作用日益微弱,有待改革.遗产税与赠与税在我国的个人财富转让环节中并未开征,然而相对的世界上已经有超过100个国家开征遗产税.现行税制中财产税由城镇土地使用税、房产税、车船税等组成,主要用于筹集地方性财政收入,而对个人收入分配的调节作用却微乎其微.

3.完善税收政策改善民生的对策建议

3..1完善支持教育发展的税收政策

(1)加强对民办教育的税收优惠.中国民办教育在历史上始终都是公办教育的重要补充,因此,政府在做好监督的同时,还要加强对民办教育的保护和激励,通过加强对民办教育的税收优惠,如:提高对受教育者的税收优惠、为大学生参加社会实践给予更多的经费支持、对教师和学校适当给予优惠政策等,充分发挥政策激励作用,充分吸收社会力量共同投资办学.

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(2)简化捐赠税前扣除程序.迄今为止,现行公益性捐赠税收减免制度,办理手续过于繁杂,并且信息分享机制不透明,不完善,因此抑制了纳税人捐赠的积极性.鉴于此,建议税务机关统一公益性捐赠发票,按照税法规定来认定可出捐赠发票的机构,从而简化申请税收减免的办理手续,简化相关程序,同时也便于税务机关及时核查个人和法人组织实际的捐赠金额,避免虚报数额,防止偷逃税款.

3..2完善促进就业的税收政策

(1)构建具有长效机制的促进就业税收政策.在税收政策和制度上,一方面针对残疾人、军转干部、随军家属就业的税收优惠应当予以及时的更新,保证促进就业税收政策的完整性和全面覆盖性;另一方面,在当前促进就业的税收优惠政策中,鼓励就业的税收优惠应以5年以上为一个周期.在税收优惠的形式上,建议在目前的减免退税直接优惠形式基础上,配合加速折旧、降低税率、延期纳税、税前补亏等间接税收优惠形式,力争制定形成一个稳定的长效机制.

(2)完善更趋公平的促进就业税收优惠政策.首先,建议拓宽安置单位的企业类型,将安置特定人员达到标准的企业包含在税收优惠政策之中,使优惠体系更趋公平.其次,建议拓宽享受税收优惠政策群体的范围,将农民工,其中包括失地农民和进城务工农民和技校毕业生、中职毕业生,以及尚未登记的失业人员列入税收优惠政策中.再次,建议对安置退役士兵和安置失业人员的加工型企业一视同仁,按照同一标准扣减相关税费,且均享受免征增值税和营业税待遇.

3..3完善社会保障体系

(1)建立并完善相关法律.尽管目前在社会保障领域也颁布了大量的法律法规和相关文件,但是尚未形成一个完整统一的法律体系.综合考虑各方面因素,并借鉴国外社会保障立法体系,有必要加速社会保障“费”改“税”的进程,逐步确立完善的法律体系,建立健全的社会保障基金监督管理机制,进而保证社会保障能够在城市和农村都得到相对平衡稳定的发展.

(2)建立低起点的社会保障税制度.随着费改税政策的进一步推进,现阶段我国已经具备了开征社会保障税的基本条件.建议建立低起点的社会保障税制度,立足基本国情,借鉴国外社会保障税制模式,建立低起点、覆盖全、多层次、保基本的社会保障体系,提高社会保障的社会化程度,从而加快社会保障体系的建设,促进社会和谐发展.

3..4优化收入分配的税收政策

(1)深化个人所得税改革.一是实行分类与综合相结合的个人所得税制,并且采用累进税率计算征收.二是适当调高个人所得税的扣除标准,约5000元人民币.三是逐步建立以家庭为单位的申报纳税模式.参照国外经验,对家庭进行分类,分成单身、已婚等,或根据家庭成员数量和劳动力数量情况,包括抚养孩子和赡养老人的支出,医疗费,住房贷款等等,合理衡量该家庭税收负担的承担能力.

(2)推动消费税改革.消费税是一种最能直接调节收入差距的税收,建议消费税的改革立足于适时扩大征税范围和增加应税税目两个方面.课税重点应放在满足高收入阶层需求的高档奢侈品的消费行为,比如私人飞机、高级裘皮制品、高档家用电器等,不只如此,对夜总会等高消费场所的个人消费行为,也应当征收消费税.

(3)开征遗产税与赠与税.遗产税与赠与税的开征是完善财产税体系的重要组成部分,也是健全税收调控收入分配的重要举措.建议遗产税与赠与税并行征收,以遗产税为主,赠与税为辅,二者并行可有效避免死者生前大量转移财产以逃避纳税的行为.

参考文献

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[2]王琳.浅议改善民生的税收政策[J].经济与法.2013,(12) .

[3]梁功平,刘方.促进教育发展的财税政策研究[J].财政研究.2013,(02) .

[4]马克和.促进就业税收政策的不足与改革取向[J].税务研究.2014,(08) .

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