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结余专项资金!专项资金结余管理存在

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专项资金结余是指专项资金收入减去支出后的剩余资金按照“专户储存、专款专用”的原则专户储存的结余资金.近年来,随着国家对各项事业发展投入力度的不断加大, 和地方财政资金结余规模较大的问题逐渐显现,尤其是大量财政专项资金在当年不能形成实际支出,有的甚至长期沉淀.随着时间的累积,数额越滚越大,情况愈加复杂,管理上的难度也随之加大.在财政预算执行审计中,发现某部门专项资金累计结存5000 万元.专项资金结余的连年积累,不利于财政专项资金的统筹管理与使用,更不利于经济社会的协调发展.如何加强专项资金结余的监督与管理,强化财政职能,发挥沉淀资金效益,解决当前部门资金结余与地方财力不足造成的财政收支矛盾,缓解财政支出压力,是摆在领导面前一个不容忽视的问题.

专项资金结余管理办法:东营:2600多万专项资金保障“新农保”

一、专项资金结余管理不规范的主要表现

一是一些单位年终决算时,将本年收入支出结转后,把经常性结余和专项资金结余混在一起一并纳入“结余”科目进行核算,导致经常性、专项资金结余信息失真.

二是专项收入进账时不计入专项收入,而计入其他收入或往来科目——暂存款,年终结转时将暂存款调入收入,混入拨入经费结转,以达到占用专项资金的目的.

三是预算安排不科学.一些单位在编制部门预算时未将已完工、竣工验收、决算后结余的专项资金按规定编入下一年预算,而财政部门在安排预算时也未考虑相关部门上年的专项结余情况,其结余资金完全由部门领导任意调配或弥补单位经费不足.

四是专项资金结余不进行清理,长期挂账.对于已经实施完工且进行竣工财务决算的项目,一些单位的财务人员虽知道专项资金必须专款专用,但并不清楚此类资金结余的处理办法,更不知道如何进行清理,导致结余资金长期挂账.

五是项目中止或撤销,结余资金未及时清理.对于部分项目内容发生变更或未再实施项目的结余资金,由于安排不合理和受部门利益驱使致使资金结余不及时清理.如某区再就业保障金217万元,已连续三年未变化.

六是多部门多渠道安排专项资金,加大资金清理难度.同一项目时常多渠道安排资金,分由不同部门进行管理,项目相互交叉,加之项目实施时间进度不统一,给资金结余清理带来难度,甚至造成资金浪费.

七是工程未开工或未进行竣工决算,无法结清.一方面,由于部分项目缺乏科学论证,导致不能正常实施,项目资金长期沉淀.另一方面,由于多种原因,项目未按批复的计划如期完工,但有时为了迎接项目检查验收,一些单位将未完工项目资金列作尾工工程挂暂存款或暂付款科目,因后续工作缺乏监管,导致资金长期闲置.另外,还有少数项目虽已完工但未及时进行决算审计,致使项目资金无法结清形成表面结余.

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二、应采取的对策

上述种种现象表明,有些专项资金被挤占、挪用,还有专项资金长期挂账滞留, 这不仅不利于提高财政资金使用的有效性, 造成公共财政资源的浪费, 也影响了部门预算的完整性, 不利于深化部门预算改革.为切实提高专项资金使用效益, 规范和完善专项资金结余管理,应采取以下对策:

一要规范会计核算行为.各单位要严格按照有关法律、法规和制度的规定,并围绕专项资金的拨入、支出和结存环节,设置明细账户核算.确保专项资金“专户储存、专款专用”.

二要强化专项资金预算管理.在编制部门预算时,各单位应将上年的专项结余纳入下一年度部门预算管理,从源头上控制预算.对本级财政预算安排形成的专项结转项目,经认真清理后,确认属于已无法支出或无须支出的,要通过调减项目预算等方式,将资金收回总预算统筹管理;超过预算确定期限一年以上的,原则上也要收回总预算;确需继续保留的,经主要领导批准后要尽快分解下达至有关部门,并按照规定用途安排支出,加快支出进度,减少资金沉淀,提高资金使用效益.

三要建立和完善专项资金管理制度.一是建立预算执行动态监管机制.财政部门应加强对各部门和单位预算执行情况的指导和督促,实行预算执行通报制度,强化部门支出责任和效率.二是建立专项结余结转资金管理与预算执行管理相衔接的激励约束机制.通过奖补和收回资金等方式,既要鼓励部门和单位按预算规定及时有效执行,避免形成大量的专项结余结转资金;又要鼓励部门和单位在预算执行中,精打细算,努力节约资金,防止大把花钱、突击花钱,故意减少专项结余结转资金.

四要加强国库资金管理,细化和增强地方预算编制的完整性.加快财政结转项目的预算下达和资金拨付,完善特殊事项资金预拨和清算制度.同时,要防止为压缩结余结转资金“以拨作支”,将国库资金调入财政专户等不规范行为,确保财政专项资金结余真实、有效.

五要加强对项目资金的管理.一是已完工项目(或跨年度尚未动工项目)资金结余管理.单位主管的项目完工后,要及时进行竣工财务决算.资金结算后,项目结余资金应及时、全额上缴县财政.不得将结余资金长期滞留在单位,也不得自行安排或调整为其他项目的支出,避免单位挤占专项资金违规问题发生,以利于财政更有效统筹结余资金集中使用,发挥资金使用的更大效益.二是未完工项目资金结余管理.由于多种原因在年度内未完工或未进行竣工财务决算的项目,年终结账前单位必须向县财政上报专项结余情况,经财政审批后,作为专项结余结转下年使用;对跨两年( 或两年以上) 的未完工项目,除重大特殊项目经县研究审批后留用外,单位必须将项目结余资金全额上缴财政.进一步规范专项资金的运行、使用、归结管理,努力提升结存资金的使用效益.

六要建立跟踪监管机制.建立监督检查与资金管理部门的日常跟踪相结合,并与预算拨款部门相互协调的监督管理机制,使有效的监督管理贯穿于专项资金活动的始终.同时,应充分发挥财政、审计等监督部门的作用,建立专项资金监督管理的新体系,确保专项资金效益最大化.

七要加大问责惩戒力度.由于专项资金涉及的部门较多、数额较大,财政、审计等监督部门力量有限,难以全面兼顾,监管不到位.同时由于监管单位处理处罚手段单一,力度较小,使挤占挪用专项资金者受不到应有的处罚和责任追究.为了专项资金的安全性,要加强审计监督与法纪监督、舆论监督、群众监督、行政监督的协调合作机制、形成合力,加大问责惩处力度,使违规、违纪者付出沉重代价,促进问题单位和相关责任人员更加自觉地做专项资金的管理者、保护者、执行者.

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