趣味科学技术网
世界科学和科技前沿资讯,报道趣味科学技术新闻,探索未知的自然科学之秘,揭秘中国神秘神奇事件真相,普及最新的科普知识!
文章98463324浏览8338728本站已运行896

抵扣进项!“营改增”对物流业税负影响应略

本论文可用于抵扣进项论文范文写作参考研究。

既然营改增,要知道什么票可以抵扣进项税额 视频 : 待抵扣进项 1、★苹果以旧换新活动靠谱么?官方抵扣价低于黄牛

(齐齐哈尔大学 经济与管理学院, 黑龙江 齐齐哈尔 161006)

摘 要:物流业是国家大力支持发展的朝阳行业,“营改增”后物流业税负不降反升,原因是“营改增”背景下应增值税设置的税率比较高,进项税额抵扣不足,增值税专用发票取得困难,政府财政补贴落实困难.为使物流业更好的发展应统一税率,优化税率层次;增加物流业可抵扣进项税额,扩大“营改增”范围;增加增值税专用发票获取量减少税负;增强企业综合实力,积极争取政府财政补贴.

关键词:“营改增”;税负;税收征管

中图分类号:F830 文献标识码:A

文章编号:1005-913X(2016)07-0096-02

抵扣进项税额:安心财税三分钟之业务招待费系列-购进礼品的发票可以抵扣进项税吗

收稿日期: 2016-04-27

作者简介: 张前(1968- ),女,黑龙江齐齐哈尔人,教授,硕士,研究方向:会计理论研究;叶韶(1992- ),男,安徽安庆人,硕士研究生,研究方向:会计理论研究.

近十年来,随着互联网技术日益成熟和电子商务的快速发展,物流业作为一种新兴复合型服务业在国民经济发展中占据越来越重要的地位.我国物流业较发达国家而言起步比较晚,存在一定的差距,其中一个突出问题就是物流成本过高,税负过重,这严重制约了我国物流业的建设和健康发展.因此,为了大力发展物流业,促进经济结构的转型升级,优化我国税收政策,国务院批准同意自2012年1月1日起上海地区企业首先开展“营业税改征增值税”试点改革,首次试点改革涉及交通运输业和部分现代服务业,经过几年时间的探索和总结,明确2016年5月1日全面实行“营改增”新政策.然而,物流企业在“营改增”后税负不降反升,显然没有取得预期效果,笔者试对其进行了探析.

一、短期内物流业实行“营改增”税负增加的原因剖析

(一)增值税设置的税率比较高

“营改增”之前,物流业基本上是缴纳营业税,税率为3%或5%.“营改增”之后,物流业被细分为交通运输业和物流辅助服务,纳税人也被细分为一般纳税人和小规模纳税人,其中交通运输业和物流辅助服务下一般纳税人适用的税率分别为11%和6%,小规模纳税人实行简易征收的办法,其适用税率为3%.一方面,对于物流企业年应纳税额低于500万元人民币的小规模纳税人而言,虽然其进项税额不能抵扣,但是由于增值税仅就商品或服务流通环节的增值部分征税,且适用最低征收税率3%,这在很大程度上降低了物流业小规模纳税人的税负.另一方面,物流企业一般纳税人是指年应纳税额在500万元人民币以上,由于一般纳税人企业规模普遍较大,随着规模经济的发展,现代物流业务通常会涉及到多个不同的物流服务项目,但是现行的“营改增”政策将物流业划分为适用税率为11%的交通运输业务和适用税率为6%的物流辅助服务.在实际经营过程中,由于物流企业涵盖范围广,涉及环节多,很难准确区分交通运输业和物流辅助服务的具体项目,根据“营改增”政策的相关规定,如果纳税人企业兼有不同税率或者征收率的,并且未分开核算应税服务,需要从高适用税率;如果纳税人企业不分开核算销售收入,从高适用11%税率征收增值税.根据此政策,物流辅助服务就不能享受到价差纳税和低税率纳税的规定,这必定会增加物流业一般纳税人企业的税收负担.

(二)进项税额抵扣不足

现阶段物流业“营改增”政策有效减轻了小规模纳税人企业的税收负担,但是由于物流业一般纳税人成本构成的特殊性,使得一般纳税人企业的税负和“营改增”政策之前相比不但没有降低,反而在一定程度上提高了.究其原因,主要有以下几方面因素.首先,增值税进项税额可抵扣比例低.物流业一般纳税人企业的成本主要包括固定资产购置成本、人本成本、过路过桥费、油料费、仓储费、保险费、修理费等等,可实际用来抵扣进项税的项目仅限于购置固定资产成本、燃油费、修理费.退一步而言,即便是这三项抵扣项目也不能得到完整的全额抵扣.一是由于许多大中型物流企业的固定资产如运输车辆尚可使用年限还很长,再加上购置此类固定资产会严重影响到物流企业的现金流量,除非发生不可抗力的特殊情况,此类物流企业短期内不会购置大型运输车辆类固定资产.二是因为许多中小型物流企业的固定资产来源于经营租赁,此类固定资产的所有权并不属于物流企业,所以此类金额不能用于抵扣进项税额.其次,增值税进项税额可抵扣范围小.物流企业成本中占比很高的人工成本、过路过桥费、仓储租金、保险费等都不在“营改增”进项税额可抵扣范围之内.例如物流企业仓储租金目前仍需要按照营业税的5%的缴纳税款;运输车辆的过路过桥费不能获得增值税专用发票.所以当前物流业增值税进项税的抵扣比例、范围和抵扣金额还有待进一步的细致研究讨论.

(三)增值税专用发票取得困难

“营改增”的目的主要在于消除重复征税,减轻纳税人负担.自2012年国家实行营业税改征增值税试点以来,物流业尤其是交通运输业税负却大幅增加,与“营改增”之前相比,交通运输业实际税负普遍增长85%~120%.究其原因,主要是由于物流企业的增值税发票取得比较困难.物流行业经营活动涉及的环节多,尤其是处于增值税抵扣第一链条上的个体运输户由于征收管理难度较大而无法开具增值税专用发票;此外,物流企业所承担的各种过路过桥费和行政性罚款也无法取得增值税专用发票;最后,物流业中的运输车辆所耗用的油费虽然能够抵扣进项税,但是由于这类支出比较零散,所以通常情况下也不能全部取得增值税专用发票,这也势必会增加物流企业的税收负担.

(四)政府财政补贴落实困难

现代物流业作为国家大力提倡发展的战略性产业,对我国产业结构转型升级意义重大.政府“十一五”和“十二五”规划纲要都要求“大力发展现代物流业”,同时出台了一系列政策支持现代物流业的发展.“营改增”的初衷就是为了践行结构性减税的要求,切实为企业减轻负担,促进企业发展.然而物流企业在实行“营改增”政策之后,行业整体税负不降反升,没有取得预期的效果,这主要与物流业自身业务的复杂性有关.为此,许多地方政府为了确保“营改增”改革试点顺利进行,纷纷制定了过渡性财政扶持政策,有的甚至采取了直接减免税收的政策.由于各地区经济发展状况不平衡,有的地方政府本身财政资金很紧缺,根本就无力对试点物流企业进行补贴.即便是经济富裕地区,地方政府补贴物流企业的力度还是很有限,毕竟物流业靠政府过度的让利获得税收减免是不现实的.

三、短期内物流业“营改增”税负增加的应对策略

(一)统一税率,优化税率层次

物流业作为我国的基础性行业,是连接各个行业交流的桥梁,可以说物流业越蓬勃发展,市场经济就会越充满活力.纵观世界各国对本国物流业的态度,无不大力支持,很多国家都对物流业采用统一的税率,甚至零税率.而我国人为的将物流业拆分成“交通运输业”和“物流辅助服务”分别征收增值税,并设置了17%、13%、11%、6%、3%五档税率,可以理解政府是基于税收公平原则的考虑,为了使不同行业企业在“营改增”后的税负水平变化不至于差异过大,而设计了不同档次的税率,但这却同时违背了税收中性原则,可见多档增值税率的设计并非长久之计.为了增强物流企业的竞争力,笔者认为统一物流业增值税税率,优化税率层次已经迫在眉睫.具体而言,笔者认为可以统一“交通运输业”和“物流辅助服务”的增值税税率,一致按6%税率征收增值税.这样一方面能实质性长久降低物流企业税负,促进物流企业发展,另一方面统一税率有利于政府税收征管.

-008  用友T3教程高清版-固定资产(允许抵扣进项税) 视频时长:01:07 -008 用友T3教程高清版-固定资产(允许抵扣进项税) 播放:41348次 评论:10836人

(二)增加物流业可抵扣进项税额,扩大“营改增”范围

“营改增”后物流业税负不降反升的主要原因是由于可抵扣进项税额过少,笔者认为可以结合物流业实际情况适当扩大“营改增”征收范围,增加增值税可抵扣进项税额.一方面物流企业需要积极改变经营方式,调整企业经营战略,同时认真做好税收筹划工作.既然物流辅助服务适用的税率为6%,那么物流企业可以逐步转型到物流辅助服务,提高辅助服务的收入,减少自身的主营业务收入.另一方面政府本着大力发展现代物流业的理念,建议物流企业的固定资产折旧费、人工费、过路过桥费等按照一定的比例抵扣增值税进项税额,从而切实降低物流企业的税收负担.

(三)增加增值税专用发票获取量减少税负

物流企业一般纳税人的增值税应纳税额为销项税额减去进项税额的差额,所以要想减轻物流企业的税收负担,就必须要获得足够的可抵扣增值税专用发票.首先,对于个体司机的运费结算、小规模纳税人提供的加油和维修服务等需要根据业务需求重新建立合作标准,最好签订长期合同或协议保证增值税专用发票的获得量,也在一定程度上促使小规模纳税人企业转型升级,从而长久发展.其次,物流企业可以适当的将非核心业务外包出去,从而获得足够的增值税专用发票.最后,合理规划固定资产购置计划,以便增加增值税的进项税额.

(四)增强企业综合实力,积极争取政府财政补贴

政府只会将优质资源配置给具有良好发展前景的企业,所以这就要求物流企业提高自身的综合实力,以便更好地赢得政府的财政支持.现代物流业的发展离不开人才,企业需要培养和储备一些综合素质较高、技术过硬的物流管理人才和技术人才,这样才能凸显自身的核心优势.另外,充分利用互联网技术,提升企业的信息化水平,加强企业的自动化程度,从而增强企业的竞争力,吸引政府的关注.最后物流企业需要积极响应政府的号召,积极稳步的推进“营改增”工作,这样才有可能获得政府的支持.

“营改增”是我国税制改革的重要举措,虽然短期内会给物流企业带来阵痛,但是从长远看“营改增”能够促进物流企业产业结构升级,完善现代物流服务,降低物流企业的税收负担.物流企业需要抓住这次“营改增”改革的契机,合理规划企业的经营方针,发展战略,从而实现企业的健康可持续性发展.

参考文献:

[1]李维香.物流企业税收筹划分析[J].现代商业,2014(4).

[2]张富强,林蔚.“营改增”试点背景下物流业的税收政策问题分析[J].财政经济评论,2013(6).

[责任编辑:方晓]

更多抵扣进项论文范文

5、郑州临空产业中存在

6、公司治理内部审计

待抵扣进项论文总结:

适合抵扣进项论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关抵扣进项开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

抵扣进项论文视频

视频时长:34:09 2016营改增后不动产的进项税抵扣 视频时长:16:45 小企业准则与实务(下)--进项抵扣问题分析 视频时长:02:51 进项税额要抵扣 用途不同差别大 视频时长:21:02 餐饮行业购入农产品的进项税抵扣 视频时长:09:07 增值税专用发票——1、增值税专用发票的填写2、进项税额抵扣的原则 视频时长:10:24 投资性房地产进项税无须分期抵扣 视频时长:02:51 01-进项税额要抵扣 用途不同差别大 视频时长:08:34 2016-5-16简易计税与进项税额抵扣 视频时长:21:27 福建国税之车险理赔进项税抵扣(上集) 视频时长:09:40 铂略财务培训-增值税进项税抵扣案例2 视频时长:09:52 铂略财务培训-增值税进项税抵扣案例5 视频时长:11:41 2016-5-17抵扣凭证与进项税额 视频时长:17:33 中财365司老师_进项税额抵扣问题(一) 视频时长:09:21 铂略财务培训-增值税进项税抵扣案例1 视频时长:17:42 中财365_司老师_进项税额抵扣问题(二)课程 视频时长:07:04 铂略财务培训-增值税进项税抵扣案例4 视频时长:47:35 营改增深度解析-不动产进项税额分期抵扣

抵扣进项相关论文图文

热门抵扣进项税额论文阅读

去除边栏