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企业纳税!营改增对企业财务管理的影响

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吴江地税新办企业纳税申报辅导 视频 : 企业纳税申报 1、★中小企业筹资方式2、★“营改增”背景下潍坊企业税务风险管理3、★“营改增”对物流业税负影响应略

孙增伟

(北京航天试验技术研究所,北京100074)

摘 要:在2011 年,我国又一次的实施了税收制度上的改革,改革的意义就是要减少企业重复纳税的环节,这也是我国目前重要的减税措施.但是由于改革的本身是有两面性的,因此在营改增的同时也给企业财务管理带来了的一些影响.本文通过分析营改增给企业带来的影响,提出了相应解决对策,来帮助我国企业在改革后能更好地进行财务上的管理,使企业发展得更好.

企业纳税查询:第一章-企业纳税的基本流程

关键词:营改增;财务管理;影响

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1673-1069(2016)23-59-2

0 引言

营业税改征增值,以下简称“营改增”,从2012 年1 月1日起开始实施改革试点工作.当前试点范围已扩展至全国,并且新增了服务业、建筑业、房地产业、金融业的大部分行业,到2016 年5 月将陆续完成营改增的试点.这也意味着,营改增将将彻底地登上历史的舞台.

1.营改增对企业财务管理的影响

1.1 对企业税款税率计算的影响

营改增的实施对企业在税款计算上产生了一定的影响,税率计算有小幅度的变动.企业一般在改革前期整体税率是比较低的,但是在改革后税率比以前稍高一些.因为营业税税款是按照营业额乘以税率计算的,而现在改革后的增值税是当期不含税的销售额乘以征收率,这仅仅是对小规模纳税来说,那如果是对一般纳税人最关键的还要正确计算出销项税额和进项税额,就是将销售额乘以适用税率,这是比较麻烦的.但是在企业实际运营过程中,不管是哪种税额或是哪种纳税人都不按含税价进行增值税税款的计算.因此这对部分企业在财务税款计算上造成了一定阻碍.

1.2 对企业税务账务管理的影响

在税改之前,企业的账务都是成一定系统的,管理起来也得心应手,例如房地产行业营业税的账务处理,一般将收入金额与对应的税率相乘便可以算出该缴纳的营业税额.然而营改增后,使企业账务管理变得复杂起来,其中影响最大的就是会计核算的复杂度增大了.营业税改征增值税,必定会使财务会计计算有所改动.在税改前,企业营业税没有在销项税额和进项税额,依据实际情况进行收入和支出的实施入账;改革后,在收入入账的方法和原则上有了很大变化.因为企业的营改增先是采取试点,然后再推广的方式,所以这就导致了非试点企业与试点企业在账务处理上有难度.特别是某些跨省经营的企业,还需要进行不同税种的调整与计算方法,这极大程度的影响了企业的财务管理.

1.3 对企业财务资金流动的影响

企业资金的流动分好多种,有经营活动的、投资活动的、融资活动的,营增改实施后,一些税务上的因素的变动影响了企业资金的流动.首先是对企业投资的影响,企业根据生产经营的需要,一般要引进一些的先进的生产设备,但是由于增值税的可抵扣性,在公司的资金流动表上显示为 流出.其次是企业经营活动的影响,企业在营增改后其成本费会相应的降低,这样就降低了企业的营业税,所以相应的企业经营活动所用的流动资金有增加.最后是在企业融资方面的影响.从目前情况来看,企业融资对企业资金流动有很大的影响,融资产生利息会使先进流动量下降,从而对企业的偿还能力造成影响.

1.4 企业纳税主体资格认定的影响

随着营改增的实施,使企业纳税模式发生了改变,在改革之前,纳税是不会因为纳税人企业的生产规模的大小来进行区分的,而是运用统一的纳税方式.改革之后,根据增值税一些相关的法律条例,如果纳税人符合其中关于小规模纳税人的条例说明时,就会被称为小规模的纳税人,否则就是一般纳税人.所以企业就会在营改增后依据自身的需要来申请并 纳税主体资格认定,防止遭受更多的损失,从而影响了企业的账务管理,间接的影响了企业的可持续性发展.

2.营改增实施企业财务管理的对策

2.1 加强企业财务人员队伍的建设

要加强企业财务人员队伍的建设,第一,企业可以开展一些财务人员培训的课程,使员工能够真正的对营改增有进一步深刻的理解,并且了解其目的及意义;第二,企业要设置一些规则来体现竞争,实行末尾淘汰制的制度,这样也可以起到更好的监督作用,同时也要定期对企业的成本进行评估和审计监督;第三,企业要及时进行裁员,不仅是素质不高的财务员工,也包括一些管理层的人员.不管怎样,公司对职位的改变都应该因人而有所变动,从而节约公司的成本.

2.2 对财务人员进行绩效责任制的培训

企业如果想要长期的生存下去,那么保证良好的业绩是必要的,为了确保企业的经济效益,应当采用绩效责任制,使每个员工都能发挥作用,为企业赢得良好的信誉,并迅速地占领市场,为企业的可持续发展奠定良好的基础.然而企业良好的业绩取决于员工,员工的工作绩效来源于制度,由此看来对财务人员进行绩效责任制的培训是非常有用的,这样可以让员工明确它们的目的与责任,并以此来增强他们的适应能力和执行能力.最主要的是将绩效与它们的薪酬和提成有机的联系起来,成为他们为企业效力的主动力.

2.3 加快企业市场化运营步伐

根据营改增的特点可知,不同行业制定不同的税率计算方式,面向一些正在创新、研发、销售于一体的企业,以6%这样低的税率肯定会增加企业的税后总盈利.在当今扩大生产经营的市场环境下,不仅仅要增加企业的总营业利润,更应该从企业市场追逐利益性方面加快企业市场化运营步伐,也就是积极地挑战市场,迎接市场,增值税在企业财务管理中无形的添加了外在制度上的压力,倒过来也可以说企业应自行提升自己的市场化意识,加快市场化步伐.

2.4 政府应完善纳税条例的管理政策

由于营改增是近几年刚刚实施的政策,所以在企业纳税条例中还存在一些不足的地方,那么对此政府首先应查缺补漏认真地对纳税细则进行修改,其次也应对企业纳税开启绿色通道,统一纳税的标准,是不同种企业间避免产生分歧;最后,政府应完善纳税条例的管理细则,避免一些不法分子钻了法律边缘的空子,给企业发展带来影响.

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3.结语

总而言之,营改增作为我国税制的创新性改革,对企业财务管理产生了一定的影响.本文分析了营改增对企业在税款计算、队伍建设、市场运营以及纳税主体这四个方面的影响.并提出相应的解决措施,首先要加强企业财务人员队伍的建设,接着是进行绩效责任制,其次加快企业市场运营步伐,最后政府要在政策上加大扶持的力度,进而使我国营改增的改革进行得更加顺利.我国企业的税收筹划是一项综合性比较强,专业性要求又比较高的活动,当前我国企业在财务管理方面还存在很多扭曲的局面,没有真正的了解财务管理的目的,甚至轻视财务管理在整个企业管理中的作用.我国企业只有深入学习税法等政策法规,重视企业的财务管理,设置专业的财务管理会计人员,注重企业内部财务人员的专业培训,才能够真正的实现企业财务管理的目标,才能够降低企业的经营成本,提高整个企业的经营效益.

参考文献

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