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价格认定!涉税财物价格认定工作的思路方法

导读:这是一篇与价格认定论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料。

《中华奇石》杂志主编,国发委价格认定中心特聘鉴定专家陈西点评大盛魁 视频 : 价格认证中心 1、★马浩然:我没有对手 我自己也不是我的对手 2、★贵州月亮山一老汉被女野人强行侵犯3、★村民挖出800斤太岁 价值数千万

(福建省松溪县价格认证中心,福建松溪 353500)

摘 要:涉税财物价格认定工作关系到国家利益、公共利益和纳税人利益的保障以及和谐征税环境的建立.为此,我们必须对涉税财物价格认定工作给予高度重视.从开展涉税财务价格认定工作的意义及存在问题入手,重点阐述了涉税财务价格认定工作的方法和策略,希望给行业相关人士一定的参考和借鉴.

关键词:涉税;财务价格;认定

0 引 言

改革开放30多年来,我国社会主义市场经济体系日趋完善,价格、税收制度改革日益深化,价格管理和税收征管工作关联日趋密切.大量的与房地产、车辆等商品交易价格相关的税种,在计算应纳税额前需要先确定合理交易价格.征税工作越来越多地涉及到价格认定方面的问题,对涉税财物价格认定的需求也日渐迫切.涉税财物价格认定工作正是在这种社会背景下发展起来的.

1. 开展涉税财物价格认定工作的意义

1.1 有利于公平、公开、合法市场,建立健全价格机制

价税是我国目前税务部门主要的计征税种,其税收负担与价值一直都是“水涨船高”的关系.而目前在国内,只有很少一部分商品和有偿服务计税价格实行的是政府指导价或者政府定价,而此外大部分计税价格是通过经营者来依据法律自主定价.涉税财物认定工作由政府价格主管部门带头开展,不仅能够认定经营者模糊的计税价格或者不依据法律来制定的价格,还能够与税务机关进行配合,做好那些被扣押、抵税、担保、查封、拍卖物等的计税价格等的认定工作,从而科学防止价格不当的行为发生,引导科学定价.

1.2 有利于纳税人公平负税

在当前的税收征管工作中,很多情况是税务机关制定计税价格,又据此来计征税款,有“既当运动员又当裁判员”的嫌疑;也有情况是纳税人委托社会 机构对应税、物计税价格做出评估,因社会 机构都是以营利为目的,其计税价格是和纳税人共同协商确定的,因此对于同一物种来说,则会出现不同的税负.

1.3 有利于实现优势互补

通过完善相关的政策、法规、法律,政府价格主管部门与税务机关一起开展涉税财物价格认定工作,有利于弥补双方在专业性方面的缺陷.在具体工作中,应税财物计税价格由政府价格主管部门负责制定,征税工作则由税务机关负责.通力合作,各司其职,有效打击了经营者利用自主定价权来达到逃税、偷税、漏税、避税的目的的行为,增强税收征管工作的客观性、公正性和科学性,有效降低税收征纳双方在价格方面的纠纷,从而更好地维护国家税权,保护纳税人合法权益.

1.4 有利于巩固国家赖以生存的物质基础

众所周知,税收作为财政收入的主要形式,是国家赖以生存的物质基础.当前,国内征纳税种大部分采用的是从价税,所以税额高低由计税价格和税率两个因素来决定的,其中税率由法律决定的,那么应税物的价格则成为税额高低的关键,应税物价格高,国家财政收入也就相应提高.因此,理财成为治理国家的关键,理财必须治税,而治税的核心在于对计税价格行为进行有利地规范.

2. 当前涉税财物价格认定存在的问题

(1)涉税价格认定机制不健全.当前,在税收征管活动过程中,涉税财物价格认定的相关理论、工作流程、工作原则及工作方法等都没有严格的制度规范,这就大大降低了涉税财物价格认定管理制度的规范性和权威性,使涉税财务价格认定工作处于无章可循的混乱状态,因此完善、健全涉税财物价认证工作机制,大力拓展工作范围和工作方式成为当前面临的主要问题.

(2)与政府部门配合不严密,各单位间缺乏有效的沟通和协调.大家都知道,涉税财物价格认定工作是一项复杂、浩大的系统工程.但就目前而言,在具体实施过程中,有很多协作关系、流程及具体的沟通协调问题并没有完善衔接,极大地影响了工作进度及工作效果.

(3)在认证队伍中,工作人员业务素质较差,专业技术人员缺口较大.这对涉税财物认定工作造成了一定的阻碍.所以,及时调整价格认定工作队伍结构、提高专业人员的职业素养、加紧对其的政策知识培训工作,切实提高政策水平相当重要.

3. 对全面推进涉税财物价格认定工作的几点建议

3.1 政府重视,部门配合

涉税价格认定必须引起政府价格部门,尤其是市县价格部门的高度关注.各级政府价格的主管部门必须要加强与税务部门沟通协商与合作,阐述清楚价格认定工作的积极影响和对税收征管工作的巨大作用,诚信合作.同时积极部署人员,认真做好可行性调研工作,充分听取其他部门及纳税人的意见和建议.及时、主动地向政府汇报请示,大力争取政府的支持,甚至可以提请政府下达正式公文或者经过政府办公室转发价格部门的公文,将整个认定工作的规格由部门行为上升为政府行为.此外,还需要成立由政府领导担任组长,物价局长为副组长,相关部分责任人为成员的涉税财物价格认定工作领导小组,其责任是做好涉税财物价格认定工作的统一部署、协调工作,定期召开联席会议,有力推动整个工作的顺利开展.

3.2 健全制度,规范管理

价格认定规定:若认定价格操纵将没收违法所得

在实际工作过程中,要对涉税财物价格认定的理论政策、工作及专业原则、业务流程、协作方法和管理制度等问题进行认真研究分析,大力提高涉税财物价格认定管理制度可行性,同时建立健全涉税财物价格认定具体规范制度,其主要内容有:规定涉税财物价格认定的流程、权限、时限等;明晰税务、价格及其他相关部门的责任和义务;出台涉税财物价格认定结论之后,实施相关法律救济的渠道措施等等.通过规范范围、职权、流程等内容,来对涉税财物价格认定行为做出更为恰当的规范调整,从而有序开展涉税财物价格认定工作.

3.3 坚持原则,数据可靠

以事实为依据,坚持客观公正原则,实事求是地对价格认定对象的客观情况做出反映,尽量排除人为因素干扰,在价格认定过程中不可在涉税对象中加入主观推测的价格.依据经济学理论,坚持替代原则,在同一市场中,具有相同质量和使用价值的应税物,其应具有大体一致的价格趋向.此外,贡献原则也是必须坚持的重要原则,涉税物的某一构成部分对整体涉税价值的贡献的价值及影响程度决定了其价值.根据供求关系能够对涉税价格造成影响的原理,还要坚持供求原则,充分考虑供求规律对涉税物价格形成的重大影响.坚持基准日原则,涉税财物价格认定结论应是价格认定标的在价格认定基准日时的客观合理价格.坚持适用标准原则,对不同的价格认定标的,按照国家规定的不同价格管理形式和有关司法解释要求,采取与之相适应的标准进行价格认定.

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3.4 加强培训,扩大宣传

众所周知,行政裁定性质是涉税财物价格认定工作的一个重要性质,其与涉案财物价格鉴定工作有着共同之处,也有不一样的地方,如果完全按照涉案财物价格鉴证的原则、方式、流程,则可操性大大降低.实践证明,作为制定科学价格的有效方法,价值价格法在涉税财物价格认定工作中应该积极推进.因此,必须对价格认定人员进行专业知识、工作流程等方面的培训,同时充分利用网络、电视、报纸等各种途径以及各类工作座谈会、业务培训班等形式,提高对涉税财物价格认定工作重要作用的宣传工作,大力提高社会各界对涉税财物价格认定工作的了解度和认知度.

4. 结 语

涉税财物价格认定工作关系到国家利益、公共利益和纳税人利益的保障以及和谐征税环境的建立.随着我国市场经济的不断完善和税收体制改革的逐步深入,建立一个科学、完善、符合我国国情的涉税财物价格认定管理体制,意义深远.

参考文献:

[1] 张雁凌,陈朗如. 涉税财物价格认定工作的思路与方法[J]. 价格月刊,2010(12):25~26.

[2] 苏容招. 对涉税财物价格认定工作的认识与思考[J]. 海峡科学,2011(8):37~38.

[3] 史正保. 税法原理与实务[M]. 北京:北京大学出版社,2011.

作者简介:陈兴旺(1974~),男,经济师、注册价格鉴证师,本科,从事价格认证、价格认定、价格监测、价格成本监审核算工作.

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